Thành thạo chuyên môn trong kiểm toán nội bộ là gì

Kiểm toán viên nội bộ phải có kiến thức, kỹ năng và các năng lực khác cần thiết để thực hiện trách nhiệm cá nhân của họ. Hoạt động kiểm toán nội bộ nói chung phải sở hữu hoặc đạt được kiến thức, kỹ năng và các năng lực khác cần thiết để thực hiện trách nhiệm của mình.

Sự thành thạo là một thuật ngữ chung đề cập đến kiến thức, kỹ năng và các năng lực khác cần có của kiểm toán viên nội bộ để thực hiện trách nhiệm nghề nghiệp của họ một cách hiệu quả. Nó bao gồm việc xem xét các hoạt động hiện tại, xu hướng và các vấn đề mới nổi để đưa ra lời khuyên và khuyến nghị phù hợp. Kiểm toán viên nội bộ được khuyến khích thể hiện trình độ của mình bằng cách đạt được các chứng chỉ và trình độ chuyên môn phù hợp, chẳng hạn như chức danh Kiểm toán viên nội bộ được chứng nhận và các chức danh khác do Viện Kiểm toán viên nội bộ và các tổ chức nghề nghiệp phù hợp khác cung cấp.

Để đạt được tiêu chuẩn này, kiểm toán viên nội bộ cần phải hiểu và áp dụng Hướng dẫn bắt buộc của Khuôn khổ thực hành nghề nghiệp quốc tế (IPPF) của IIA và có kiến thức, kỹ năng và năng lực nhất định. Đảm bảo mức độ thành thạo chung của hoạt động kiểm toán nội bộ là trách nhiệm tổng thể của trưởng kiểm toán nội bộ (CAE), người phải quản lý hiệu quả hoạt động kiểm toán nội bộ và các nguồn lực của nó để hoàn thành kế hoạch kiểm toán nội bộ và gia tăng giá trị cho tổ chức. (Bộ tiêu chuẩn năm 2000 đề cập chi tiết đến việc quản lý hoạt động kiểm toán nội bộ và nguồn lực kiểm toán nội bộ.)

Khung năng lực kiểm toán nội bộ toàn cầu của IIA xác định các năng lực cốt lõi cần thiết để đáp ứng các yêu cầu của IPPF đối với tất cả các cấp độ nghề nghiệp của nghề kiểm toán nội bộ, bao gồm nhân viên, quản lý và điều hành. Để phù hợp với Tiêu chuẩn 1210, CAE và kiểm toán viên nội bộ có thể muốn xem xét, hiểu và phản ánh về các năng lực cấu thành Khung năng lực.

Để xây dựng và duy trì mức độ thành thạo của hoạt động kiểm toán nội bộ, CAE có thể phát triển một công cụ đánh giá năng lực hoặc đánh giá kỹ năng dựa trên Khung năng lực hoặc tiêu chuẩn khác (ví dụ: hoạt động kiểm toán nội bộ trưởng thành). Sau đó, CAE có thể kết hợp các tiêu chí cơ bản về năng lực kiểm toán nội bộ vào mô tả công việc và tài liệu tuyển dụng để giúp thu hút và thuê các kiểm toán viên nội bộ có kinh nghiệm và trình độ học vấn phù hợp. CAE cũng có thể sử dụng công cụ đánh giá năng lực để hoàn thành đánh giá kỹ năng định kỳ về hoạt động kiểm toán nội bộ nhằm xác định các thiếu sót. Khi làm như vậy, CAE nên xem xét các rủi ro liên quan đến gian lận và CNTT, cũng như các kỹ thuật kiểm toán dựa trên công nghệ hiện có, theo yêu cầu của tiêu chuẩn 1210.A2 và 1210.A3.

CAE có các nghĩa vụ bổ sung liên quan đến việc đảm bảo mức độ thành thạo chung của hoạt động kiểm toán nội bộ. Chúng bao gồm việc quản lý hoạt động kiểm toán nội bộ phù hợp với Hướng dẫn bắt buộc của IPPF (Tiêu chuẩn 2000 – Quản lý hoạt động kiểm toán nội bộ) và đảm bảo rằng hoạt động kiểm toán nội bộ có sự kết hợp phù hợp giữa kiến thức, kỹ năng và năng lực khác để hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán nội bộ kế hoạch (Tiêu chuẩn 2030 – Quản lý tài nguyên). Nếu hoạt động kiểm toán nội bộ không có nguồn lực thích hợp và đầy đủ về nhân viên, thì CAE phải nhận được tư vấn hoặc hỗ trợ có thẩm quyền để lấp đầy bất kỳ khoảng trống nào. CAE có thể sử dụng các tiêu chí được xác định trong Khung năng lực để xác định các lỗ hổng về trình độ tập thể của hoạt động kiểm toán nội bộ và phát triển các kế hoạch lấp đầy các lỗ hổng về phạm vi thông qua tuyển dụng, đào tạo, thuê ngoài và các phương pháp khác. (Tiêu chuẩn 2050 và hướng dẫn triển khai tương ứng đề cập đến các chi tiết của hoạt động điều phối với các nhà cung cấp dịch vụ đảm bảo và tư vấn bên trong và bên ngoài khác.)

Để nâng cao tính thành thạo của hoạt động kiểm toán nội bộ, CAE sẽ khuyến khích phát triển chuyên môn của kiểm toán viên nội bộ, cho dù điều đó xảy ra thông qua đào tạo tại chỗ, tham dự các hội nghị và hội thảo chuyên nghiệp hoặc khuyến khích theo đuổi các chứng chỉ chuyên môn. Bằng cách thường xuyên xem xét hoạt động của các đánh giá viên nội bộ, CAE có thể hiểu rõ hơn về nhu cầu đào tạo và đưa ra phản hồi để giúp phát triển các cá nhân.

Chuẩn mực này cũng yêu cầu từng kiểm toán viên nội bộ phải có kiến thức, kỹ năng và năng lực cần thiết để thực hiện trách nhiệm của mình một cách hiệu quả. Cá nhân có thể sử dụng Khung năng lực làm cơ sở để tự đánh giá. Ngoài ra, chuẩn mực khuyến khích kiểm toán viên nội bộ đạt được các chứng chỉ và trình độ chuyên môn phù hợp để hỗ trợ thêm cho sự phát triển nghề nghiệp và nâng cao trình độ cho cả cá nhân và hoạt động kiểm toán nội bộ nói chung. Tương tự như vậy, Chuẩn mực 1230 – Không ngừng phát triển nghề nghiệp yêu cầu kiểm toán viên nội bộ phải nâng cao năng lực của mình thông qua việc không ngừng phát triển nghề nghiệp. Kiểm toán viên nội bộ nên tự cập nhật thông tin về việc đào tạo liên tục có thể được yêu cầu để duy trì bất kỳ chứng chỉ nghề nghiệp nào mà họ có.

Vì Chuẩn mực 1210 yêu cầu sự thành thạo bao gồm việc xem xét các hoạt động hiện tại, xu hướng và các vấn đề mới nổi nên việc đào tạo thường xuyên có thể bao gồm cơ hội tìm hiểu về những thay đổi trong ngành có thể ảnh hưởng đến tổ chức hoặc nghề kiểm toán nội bộ. CAE có thể giúp đảm bảo mức độ thành thạo tổng thể của hoạt động kiểm toán nội bộ về vấn đề này. Ví dụ: CAE có thể đăng ký các dịch vụ tin tức trong ngành hoặc bản tin gửi qua email, có khả năng bao gồm thông tin về các nghiên cứu và sách trắng được xuất bản gần đây. CAE cũng có thể tham dự hoặc giới thiệu cho nhân viên kiểm toán các cuộc hội thảo trực tuyến hoặc trực tiếp. Theo định kỳ, CAE có thể lên lịch các sự kiện đào tạo nhân viên nội bộ để giới thiệu công nghệ mới hoặc những thay đổi trong thực hành kiểm toán nội bộ.

Ở cấp độ của hợp đồng cá nhân, CAE chịu trách nhiệm chung trong việc giám sát hợp đồng để đảm bảo chất lượng, đạt được các mục tiêu và phát triển nhân viên (Chuẩn mực 2340 – Giám sát hợp đồng). Trình độ và kinh nghiệm của kiểm toán viên nội bộ giúp xác định mức độ giám sát cần thiết. Để cập nhật thông tin, CAE có thể định kỳ đánh giá lại kỹ năng của từng kiểm toán viên nội bộ. Ngoài ra, khi hợp đồng được hoàn thành, CAE hoặc người giám sát hợp đồng có thể khảo sát và/hoặc phỏng vấn khách hàng của hợp đồng (chính thức hoặc không chính thức) để thu thập ý kiến phản hồi về mức độ thành thạo của kiểm toán viên nội bộ trong việc thực hiện hợp đồng.

Trách nhiệm cá nhân của kiểm toán viên nội bộ ở cấp độ lập kế hoạch kiểm toán bao gồm xem xét tính phù hợp và đầy đủ của các nguồn lực để đạt được các mục tiêu kiểm toán (Chuẩn mực 2230 – Phân bổ nguồn lực của dịch vụ kiểm toán). Kiểm toán viên nội bộ thường xem xét các mục tiêu và phạm vi của các hợp đồng kiểm toán, sau đó thảo luận với CAE về bất kỳ hạn chế nào trong năng lực của họ có thể ngăn cản họ đạt được các mục tiêu kiểm toán đó.

Các kiểm toán viên nội bộ cá nhân có thể chứng minh trình độ của mình thông qua sơ yếu lý lịch hoặc sơ yếu lý lịch và bằng cách duy trì hồ sơ chứng nhận và tiếp tục phát triển nghề nghiệp (ví dụ: các khóa học để lấy tín chỉ giáo dục thường xuyên; tham gia hội nghị, hội thảo và hội thảo; đánh giá hiệu suất).

Nỗ lực của CAE nhằm thiết lập và duy trì hoạt động kiểm toán nội bộ thành thạo có thể được thể hiện thông qua việc sử dụng công cụ đánh giá năng lực và xây dựng các chính sách, thủ tục và tài liệu đào tạo kiểm toán nội bộ. Nỗ lực tuyển dụng và thuê kiểm toán viên nội bộ thành thạo có thể được phản ánh trong bản mô tả công việc và các tài liệu tuyển dụng khác.

CAE hoặc người giám sát hợp đồng kiểm toán có thể lưu giữ hồ sơ đánh giá của họ đối với từng kiểm toán viên nội bộ và toàn bộ hoạt động kiểm toán nội bộ. Những đánh giá như vậy có thể bao gồm đánh giá hiệu suất cá nhân và thảo luận sau khi tham gia, bản ghi nhớ và biên bản cuộc họp. Phản hồi được ghi chép lại từ các cuộc khảo sát và phỏng vấn khách hàng sau khi giao kết hợp đồng cũng có thể chứng minh mức độ thành thạo của hoạt động kiểm toán nội bộ, từng kiểm toán viên nội bộ hoặc cả hai.

Bất kỳ tài liệu nào sau đây có thể chứng minh sự phù hợp của hoạt động kiểm toán nội bộ như toàn bộ:

• Kế hoạch kiểm toán nội bộ bao gồm phân tích các yêu cầu về nguồn lực.
• Bản kiểm kê các kỹ năng sẵn có của nhân viên kiểm toán hoặc hồ sơ cá nhân liệt kê trình độ chuyên môn.
• Bản đồ đảm bảo với danh sách năng lực của các nhà cung cấp dịch vụ mà hoạt động kiểm toán nội bộ dựa vào.
• Kết quả đánh giá nội bộ được lập thành văn bản.