Quality Assessment Review (QAR)

1. Định nghĩa:

○ Quality Assessment Review (QAR) là quá trình đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ để xác định mức độ tuân thủ các tiêu chuẩn nghề nghiệp (IIA’s International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing – IPPF) và tìm kiếm cơ hội cải tiến.
○ Việc đánh giá này có thể do bộ phận kiểm toán nội bộ tự thực hiện (self-assessment) hoặc được thực hiện bởi đơn vị đánh giá độc lập bên ngoài (external assessment).

Ví dụ:
○ Một tập đoàn đa quốc gia thực hiện QAR định kỳ để đảm bảo bộ phận kiểm toán nội bộ đáp ứng các tiêu chuẩn của IIA (Viện Kiểm toán Nội bộ Quốc tế) và phát hiện các lĩnh vực cần cải thiện.

2. Mục đích sử dụng:

○ Đánh giá mức độ hiệu quả và tuân thủ của kiểm toán nội bộ so với các tiêu chuẩn quốc tế.
○ Cải thiện chất lượng hoạt động kiểm toán nội bộ, đảm bảo bộ phận kiểm toán hoạt động độc lập, khách quan và tạo giá trị cho tổ chức.
○ Tăng cường sự tin cậy của Hội đồng Quản trị và Ban Kiểm toán vào chức năng kiểm toán nội bộ.
○ Xác định các điểm mạnh, điểm yếu và cơ hội nâng cao năng lực của đội ngũ kiểm toán viên.

3. Các bước áp dụng thực tế:

○ Lập kế hoạch đánh giá:

Xác định phạm vi QAR, bao gồm đánh giá hệ thống kiểm toán nội bộ, quy trình kiểm toán, báo cáo và mức độ tuân thủ tiêu chuẩn nghề nghiệp.

Xác định xem đánh giá sẽ được thực hiện bởi đội ngũ nội bộ hay tổ chức kiểm toán bên ngoài.
○ Thu thập dữ liệu và đánh giá:

Phỏng vấn kiểm toán viên, ban lãnh đạo và các bên liên quan.

Xem xét hồ sơ kiểm toán, quy trình làm việc và báo cáo kiểm toán.
○ Phân tích kết quả và so sánh với tiêu chuẩn quốc tế:

So sánh mức độ tuân thủ với IPPF, COSO, ISO 31000 và các tiêu chuẩn kiểm toán nội bộ khác.

Xác định các lĩnh vực cần cải thiện để nâng cao hiệu quả kiểm toán nội bộ.
○ Đưa ra báo cáo đánh giá:

Cung cấp kết luận về chất lượng kiểm toán, các đề xuất cải tiến và chiến lược thực hiện.
○ Theo dõi và cải tiến liên tục:

Kiểm toán nội bộ thực hiện các khuyến nghị từ báo cáo QAR để cải thiện hệ thống kiểm toán và quy trình làm việc.

4. Lưu ý thực tiễn:

○ QAR nên được thực hiện ít nhất mỗi 5 năm theo khuyến nghị của IIA, nhưng các doanh nghiệp có rủi ro cao nên thực hiện thường xuyên hơn.
○ Đánh giá bên ngoài (External QAR) giúp tăng tính khách quan hơn so với tự đánh giá nội bộ.
○ Các công ty sử dụng phần mềm kiểm toán nội bộ (Audit Management Software) có thể dễ dàng theo dõi kết quả QAR và thực hiện cải tiến hiệu quả hơn.
○ QAR không chỉ tập trung vào việc phát hiện sai sót mà còn giúp tối ưu hóa quy trình kiểm toán để mang lại giá trị chiến lược cho doanh nghiệp.

5. Ví dụ minh họa:

○ Cơ bản: Một công ty thực hiện QAR nội bộ để kiểm tra xem đội ngũ kiểm toán viên có tuân thủ quy trình kiểm toán chuẩn hay không.
○ Nâng cao: Một tổ chức tài chính thực hiện QAR bên ngoài, mời một đơn vị kiểm toán độc lập đánh giá chất lượng kiểm toán nội bộ nhằm tăng cường tính khách quan và minh bạch.

6. Case Study Mini:

○ Citi Group – Cải thiện kiểm toán nội bộ thông qua QAR:

Vấn đề: Bộ phận kiểm toán nội bộ của Citi Group nhận thấy rằng các quy trình kiểm toán chưa phù hợp với rủi ro hiện đại.

Giải pháp: Công ty triển khai QAR toàn diện để đánh giá mức độ tuân thủ với các tiêu chuẩn kiểm toán quốc tế.

Kết quả: Citi Group điều chỉnh quy trình kiểm toán nội bộ theo hướng quản lý rủi ro chủ động hơn, giúp nâng cao chất lượng kiểm toán.

7. Câu hỏi kiểm tra nhanh (Quick Quiz):

Quality Assessment Review giúp doanh nghiệp đạt được điều gì?
○ A. Đánh giá và cải thiện chất lượng kiểm toán nội bộ theo các tiêu chuẩn quốc tế
○ B. Loại bỏ hoàn toàn bộ phận kiểm toán nội bộ để tiết kiệm chi phí
○ C. Hạn chế quyền truy cập vào báo cáo kiểm toán để tránh bị phát hiện lỗi
○ D. Chỉ tập trung vào báo cáo tài chính mà không cần xem xét quy trình kiểm toán nội bộ

8. Câu hỏi tình huống (Scenario-Based Question):

Bạn là kiểm toán trưởng và cần thực hiện Quality Assessment Review (QAR) cho bộ phận kiểm toán nội bộ. Làm thế nào bạn có thể đảm bảo rằng quy trình QAR sẽ mang lại giá trị thực tiễn và giúp cải thiện chất lượng kiểm toán?

9. Liên kết thuật ngữ liên quan:

○ Internal Audit Quality Assurance: Đảm bảo chất lượng kiểm toán nội bộ.
○ IPPF (International Professional Practices Framework): Khung thực hành nghề nghiệp kiểm toán nội bộ.
○ External Audit Review: Đánh giá kiểm toán độc lập.
○ Performance Measurement in Internal Audit: Đánh giá hiệu suất kiểm toán nội bộ.

10. Gợi ý hỗ trợ:

○ Gửi email đến: info@fmit.vn
○ Nhắn tin qua Zalo số: 0708 25 99 25