Defined Benefit Plan

1. Định nghĩa:

Defined Benefit Plan (Kế hoạch hưởng lợi ích xác định) là chương trình lương hưu trong đó doanh nghiệp cam kết chi trả một khoản thu nhập cố định cho nhân viên sau khi nghỉ hưu, dựa trên công thức tính sẵn thay vì dựa trên số tiền nhân viên đã đóng góp.

Theo IFRS (IAS 19 - Employee Benefits) và US GAAP (ASC 715 - Compensation - Retirement Benefits), các khoản chi trả theo Defined Benefit Plan thường được tính dựa trên:

Mức lương cuối cùng của nhân viên trước khi nghỉ hưu.

Số năm làm việc tại doanh nghiệp.

Tỷ lệ phần trăm cố định theo chính sách lương hưu của doanh nghiệp.

Ví dụ:
Một công ty cam kết chi trả 60% mức lương trung bình của 5 năm cuối cho nhân viên có trên 20 năm làm việc. Nếu nhân viên có mức lương trung bình $5.000/tháng, họ sẽ nhận $3.000/tháng sau khi nghỉ hưu.

2. Mục đích sử dụng:

Đảm bảo nhân viên có nguồn thu nhập ổn định sau khi nghỉ hưu.

Tăng sự gắn bó của nhân viên với doanh nghiệp.

Giúp doanh nghiệp lập kế hoạch tài chính dài hạn cho các nghĩa vụ hưu trí.

3. Các bước áp dụng thực tế:

Xác định công thức tính lương hưu: Dựa trên mức lương và thời gian làm việc.

Tính toán nghĩa vụ tài chính dài hạn: Ước tính số tiền cần chi trả trong tương lai cho quỹ hưu trí.

Ghi nhận chi phí và nghĩa vụ tài chính trong báo cáo tài chính: Dựa trên mô hình tính giá trị hiện tại của các khoản phải trả trong tương lai.

4. Lưu ý thực tiễn:

Doanh nghiệp phải đảm bảo đủ quỹ tài chính để chi trả lương hưu, tránh rủi ro vỡ quỹ.

US GAAP và IFRS yêu cầu ghi nhận nghĩa vụ tài chính ngay cả khi nhân viên chưa nghỉ hưu.

Kế hoạch hưởng lợi ích xác định có rủi ro cao hơn so với kế hoạch đóng góp xác định vì doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm đảm bảo quỹ lương hưu.

5. Ví dụ minh họa:

Cơ bản: Một công ty cam kết trả 50% mức lương trung bình của 3 năm cuối cho nhân viên sau khi nghỉ hưu.

Nâng cao: Boeing có quỹ hưu trí hưởng lợi ích xác định trị giá hàng tỷ USD để đảm bảo chi trả cho nhân viên nghỉ hưu.

6. Case Study Mini:

General Motors – Tác động của Defined Benefit Plan đến tài chính công ty (2021):

GM có chương trình lương hưu hưởng lợi ích xác định cho hàng trăm nghìn nhân viên đã nghỉ hưu.

Khi chi phí hưu trí tăng cao, GM phải ghi nhận nghĩa vụ tài chính lớn trên báo cáo tài chính.

Kết quả: Công ty phải tái cấu trúc quỹ lương hưu và chuyển sang kế hoạch đóng góp xác định để giảm áp lực tài chính.

7. Câu hỏi kiểm tra nhanh (Quick Quiz):

Defined Benefit Plan phản ánh điều gì?
A. Kế hoạch lương hưu trong đó doanh nghiệp cam kết chi trả khoản thu nhập cố định sau khi nhân viên nghỉ hưu.
B. Kế hoạch hưu trí dựa trên số tiền nhân viên tự đóng góp.
C. Tiền thưởng hàng năm cho nhân viên làm việc lâu dài.
D. Một khoản vay tài chính dành cho nhân viên sau khi nghỉ việc.

8. Câu hỏi tình huống (Scenario-Based Question):

Một công ty cam kết chi trả 70% mức lương trung bình của nhân viên trong 5 năm cuối trước khi nghỉ hưu. Điều gì cần thực hiện?
A. Ghi nhận nghĩa vụ tài chính dài hạn trong báo cáo tài chính.
B. Chỉ ghi nhận chi phí lương hưu khi nhân viên nghỉ hưu.
C. Không cần lập kế hoạch tài chính cho khoản phúc lợi này.
D. Tăng lương hiện tại thay vì cung cấp kế hoạch hưu trí.

9. Liên kết thuật ngữ liên quan:

Defined Contribution Plan (Kế hoạch đóng góp xác định).

Pension Obligations (Nghĩa vụ lương hưu).

Post-Employment Benefits (Phúc lợi sau khi nghỉ việc).

Actuarial Assumptions (Giả định tính toán bảo hiểm hưu trí).

10. Gợi ý hỗ trợ:

Gửi email đến info@fmit.vn.
Nhắn tin qua Zalo số 0708 25 99 25.