Amortized Cost

1. Định nghĩa:

Amortized Cost (Giá trị khấu hao theo thời gian) là giá trị ghi sổ của một tài sản tài chính hoặc khoản nợ sau khi điều chỉnh cho các khoản thanh toán gốc, lãi suất thực tế, và chi phí giao dịch.

2. Mục đích sử dụng:

Xác định giá trị thực tế của tài sản tài chính theo thời gian, không bị biến động do thị trường.

Giúp doanh nghiệp phản ánh chi phí vay vốn và giá trị nợ vay hợp lý hơn.

Hỗ trợ kế toán theo chuẩn IFRS/GAAP, đặc biệt trong ghi nhận nợ vay và đầu tư tài chính.

3. Các bước áp dụng thực tế:

Xác định giá gốc của tài sản tài chính/nợ vay.

Tính toán lãi suất thực tế và khấu hao chiết khấu/phí giao dịch.

Ghi nhận giá trị khấu hao theo thời gian trong báo cáo tài chính.

4. Lưu ý thực tiễn:

Khác với Fair Value (Giá trị hợp lý): Amortized Cost không phản ánh biến động thị trường.

Được sử dụng cho tài sản tài chính có mục đích giữ đến đáo hạn.

Phương pháp tính toán dựa trên Lãi suất thực tế (Effective Interest Rate Method) chứ không phải lãi suất danh nghĩa.

5. Ví dụ minh họa:

Cơ bản: Một công ty phát hành trái phiếu 10 năm với lãi suất 6%, nhưng được bán với giá chiết khấu, Amortized Cost sẽ tăng dần theo thời gian.

Nâng cao: Một ngân hàng cho vay thế chấp, Amortized Cost của khoản vay giảm dần khi khách hàng thanh toán gốc và lãi.

6. Case Study Mini:

Apple – Ghi nhận Amortized Cost cho nợ vay (2021):

Apple phát hành trái phiếu 10 tỷ USD với lãi suất danh nghĩa 3%, nhưng thực tế bán ra với giá chiết khấu.

Công ty sử dụng Amortized Cost để ghi nhận giá trị trái phiếu trên bảng cân đối kế toán, phản ánh chi phí vay vốn thực tế.

Kết quả: Cải thiện tính minh bạch trong báo cáo tài chính và phản ánh chi phí vốn thực tế.

7. Câu hỏi kiểm tra nhanh (Quick Quiz):

Amortized Cost phản ánh điều gì?
A. Giá trị tài sản tài chính hoặc nợ vay sau khi điều chỉnh lãi suất thực tế và khấu hao chiết khấu.
B. Giá trị thị trường của tài sản tài chính tại thời điểm hiện tại.
C. Giá trị gốc của tài sản mà không có điều chỉnh nào.
D. Giá trị ước tính của tài sản sau khi bán.

8. Câu hỏi tình huống (Scenario-Based Question):

Một công ty phát hành trái phiếu có giá gốc $1 triệu, nhưng bán ra với giá chiết khấu $950.000. Sau 1 năm, điều gì cần thực hiện?
A. Tính Amortized Cost bằng cách cộng thêm phần chiết khấu khấu hao theo lãi suất thực tế.
B. Giữ nguyên giá trị trái phiếu là $950.000 mà không điều chỉnh.
C. Điều chỉnh giá trị trái phiếu theo giá trị thị trường hiện tại.
D. Ghi nhận ngay khoản lỗ $50.000 trên báo cáo tài chính.

9. Liên kết thuật ngữ liên quan:

Effective Interest Rate (Lãi suất thực tế)

Fair Value Measurement (Đo lường giá trị hợp lý)

Financial Instruments (Công cụ tài chính theo IFRS 9)

Bond Discount & Premium (Chiết khấu và phí bảo hiểm trái phiếu)

10. Gợi ý hỗ trợ:

Gửi email đến info@fmit.vn.
Nhắn tin qua Zalo số 0708 25 99 25.